이장원(Jonathan Lee) 공인회계사 ● canadaWOW세무/회계 대표위원
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Capital gains reserve
보통사업에관련된자산의경우액수가크며판매금을몇년에걸쳐받는경우가있습니다. 이때가장큰문제점은자산을처분한경우Capital Gain이발생하며이에따른소득과세금이발생하기때문입니다. 이때세납자는Reserve를이용하여Capital Gain를향후몇년동안미룰수있습니다.
모든판매금액을받지못하여 Capital gain 를미룰경우아래두가지를알면Reserve를최대얼마나청구할수있는지계산할수있습니다. Reserve는아래두금액중작은액수입니다.
- Capital Gain x 미수금/총판매액 (미수금을총판매액으로나눈비율만큼Capital Gain를미를수있습니다.)
2.자산을처분한해에는 80%의이익이며이비율은매해 20%씩줄어듭니다. 다시말하면 5년이지나면Capital Gain을미룰수없습니다 ( 20%x5 years = 100%)
예를들어첫해에Capital Gain 이 $30,000이라가정하고판매금의총 1/3씩매해받는것을가정합니다.
첫해에 Reserve를 청구 할수 있는 금액은$20,000 입니다.(Lessor of 1. $30,000 x 2/3 = $20,000, 2. 30,000×4/5=$24,000)
두번째해에는 $30,000 x 1/3 = $10,000의 Capital Gain를 미룰 수 있습니다.
세번째해에는 모든 판매액을 받을것이며 이시점에 남아있는 모든 Capital Gain를 보고 하여야 합니다.
Reserve는 판매자가 선택 할 경우만 해당 됩니다. 만약 충분한 현금이 있고 Capital Gain으로 발생한 세금을 납부 할 수 있는 여력이 있을 경우 Capital Gain Reserve를 선택 하지 않아도 됩니다.
